|
ГЛАВНАЯ
> Журнал "Налоги и налогообложение"
> Содержание № 10, 2014
Выходные данные сетевого издания "Налоги и налогообложение"
Номер подписан в печать: 26-11-2014
Учредитель: Даниленко Василий Иванович, w.danilenko@nbpublish.com
Издатель: ООО <НБ-Медиа>
Главный редактор: Пешкова Христина Вячеславовна - доктор юридических наук, Федеральное казенное образовательное учреждение высшего образования Воронежский институт Федеральной службы исполнения наказаний, профессор кафедры социально-гуманитарных и финансово-правовых дисциплин, 394065, Россия, Воронежская область, г. Воронеж, ул. Космонавта Комарова, 8а, кв. 160, peshkova1@yandex.ru
ISSN: 2454-065X
Контактная информация:
Выпускающий редактор - Зубкова Светлана Вадимовна
E-mail: info@nbpublish.com
тел.+7 (966) 020-34-36
Почтовый адрес редакции: 115114, г. Москва, Павелецкая набережная, дом 6А, офис 211.
Библиотека журнала по адресу: http://www.nbpublish.com/library_tariffs.php
Содержание № 10, 2014
Кудрявцев А.В., Шетов А.А. - Использование методов Government relations в налоговой сфере |
|
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.13283
Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы реализации эффективных взаимоотношений между участниками налогового процесса. Предметом исследования является взаимодействие между налогоплательщиками и налоговыми органами. Авторами были проанализированы решения, направленные на усиление эффективности взаимодействия между субъектами налоговых отношений через инструменты GR-менеджмента. В исследовании изучен механизм GR в налоговой сфере, в т.ч. выявлены методы GR-менеджмента в налоговых отношениях и предложена таблица характеристики профессиональных качеств субъектов GR в налоговой сфере. С помощью теоретических и практических методов были исследованы группы задач (взаимодействие с органами государственной власти по вопросам оптимизации налогового бремени и администрирования налогов), которые стоят перед специалистами в области GR в налоговой сфере. На основе проведенного исследования авторами предлагаются меры по реализации модели партнерского взаимодействия в налоговой сфере посредством инструментов GR, которые позволят улучшить качество налогового администрирования и увеличить эффективность бизнес-процессов. Также, авторами были предложены направления, которые необходимо развивать для организации эффективного взаимоотношения участников налогового процесса.
Ильин А.В. - Взаимосвязанные налоги и метод самоорганизации налогоплательщика в налоговой системе России |
|
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.13321
Аннотация: В статье предлагается новая, имеющая существенное теоретическое и практическое значение, классификация действующих российских налогов. Выделяя сложные в исчислении взаимосвязанные налоги, анализируя декларируемую организациями и индивидуальными предпринимателями структуру их начислений, и подчеркивая значимость в налоговой системе России, автор пытается решить проблему необоснованной налоговой выгоды налогоплательщика. Он отмечает ошибочность существующего в НК РФ построения налогового отношения, где права налогоплательщиков, встроенные в механизмы исчисления взаимосвязанных налогов, не обеспечены обязанностями налоговых органов, из-за недостаточности выездных налоговых проверок в экономике. Методологической основой исследования послужили фундаментальные положения экономической науки, диалектический метод познания, эволюционно-системный анализ налоговых теорий, а также достижения отечественной и зарубежной теории и практики налогообложения. Для устранения выявленных недостатков теории и практики на основе нового метода самоорганизации налогоплательщика предлагаются новые альтернативные модели взимания взаимосвязанных налогов и проведения налоговых проверок, которые объединяются в самостоятельный институциональный режим налогообложения, сужающий сферу применения санкций в экономике и позволяющий обеспечить большую защиту организаций и индивидуальных предпринимателей.
Перспективы и новые пути развития налогового законодательства |
Кудрявцев А.В., Шетов А.А. - Использование методов Government relations в налоговой сфере |
|
c. 926-940
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.65627
Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы реализации эффективных взаимоотношений между участниками налогового процесса. Предметом исследования является взаимодействие между налогоплательщиками и налоговыми органами. Авторами были проанализированы решения, направленные на усиление эффективности взаимодействия между субъектами налоговых отношений через инструменты GR-менеджмента. В исследовании изучен механизм GR в налоговой сфере, в т.ч. выявлены методы GR-менеджмента в налоговых отношениях и предложена таблица характеристики профессиональных качеств субъектов GR в налоговой сфере. С помощью теоретических и практических методов были исследованы группы задач (взаимодействие с органами государственной власти по вопросам оптимизации налогового бремени и администрирования налогов), которые стоят перед специалистами в области GR в налоговой сфере. На основе проведенного исследования авторами предлагаются меры по реализации модели партнерского взаимодействия в налоговой сфере посредством инструментов GR, которые позволят улучшить качество налогового администрирования и увеличить эффективность бизнес-процессов. Также, авторами были предложены направления, которые необходимо развивать для организации эффективного взаимоотношения участников налогового процесса.
Ильин А.В. - Взаимосвязанные налоги и метод самоорганизации налогоплательщика в налоговой системе России |
|
c. 941-956
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.65628
Аннотация: В статье предлагается новая, имеющая существенное теоретическое и практическое значение, классификация действующих российских налогов. Выделяя сложные в исчислении взаимосвязанные налоги, анализируя декларируемую организациями и индивидуальными предпринимателями структуру их начислений, и подчеркивая значимость в налоговой системе России, автор пытается решить проблему необоснованной налоговой выгоды налогоплательщика. Он отмечает ошибочность существующего в НК РФ построения налогового отношения, где права налогоплательщиков, встроенные в механизмы исчисления взаимосвязанных налогов, не обеспечены обязанностями налоговых органов, из-за недостаточности выездных налоговых проверок в экономике. Методологической основой исследования послужили фундаментальные положения экономической науки, диалектический метод познания, эволюционно-системный анализ налоговых теорий, а также достижения отечественной и зарубежной теории и практики налогообложения. Для устранения выявленных недостатков теории и практики на основе нового метода самоорганизации налогоплательщика предлагаются новые альтернативные модели взимания взаимосвязанных налогов и проведения налоговых проверок, которые объединяются в самостоятельный институциональный режим налогообложения, сужающий сферу применения санкций в экономике и позволяющий обеспечить большую защиту организаций и индивидуальных предпринимателей.
Прогнозирование и планирование в налогообложении |
Кондрашова Н.А. - Влияние применения механизма налоговой консолидации на платежи в российский бюджет |
|
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.13472
Аннотация: Приведена актуальная на сегодняшний день оценка влияния результатов функционирования консолидированных групп налогоплательщиков на межбюджетные отношения. Рассмотрены специальные требования законодательства для консолидированных групп в отношении порядка перечисления консолидированного налога на прибыль и его распределения по бюджетам; даны комментарии в отношении особенностей их применения. Автором отмечена отрицательная тенденция для российского бюджета в части снижения налоговых поступлений налога на прибыль от консолидированных групп в 2012-2013 годах, но вместе с тем выражена надежда на изменение данной ситуации. В качестве методического инструментария автором в статье применялись такие методы научного познания, как анализ, логический метод, индукции, дедукции, сравнения. Сделан вывод, что запущенный в российской экономике в работу механизм налоговой консолидации возлагает дополнительную организационную нагрузку и ставит новые административные вопросы не только перед самими участниками консолидированных групп, но и перед определенными структурами законодательной и исполнительной власти РФ. Несмотря на значительные потери бюджета в части налоговых перечислений от консолидированных групп, подобные трудности вызваны начальным этапом функционирования механизма налоговой консолидации и в дальнейшем будут нивелированы новыми результатами деятельности консолидированных групп.
Кондрашова Н.А. - Влияние применения механизма налоговой консолидации на платежи в российский бюджет |
|
c. 880-888
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.65621
Аннотация: Приведена актуальная на сегодняшний день оценка влияния результатов функционирования консолидированных групп налогоплательщиков на межбюджетные отношения. Рассмотрены специальные требования законодательства для консолидированных групп в отношении порядка перечисления консолидированного налога на прибыль и его распределения по бюджетам; даны комментарии в отношении особенностей их применения. Автором отмечена отрицательная тенденция для российского бюджета в части снижения налоговых поступлений налога на прибыль от консолидированных групп в 2012-2013 годах, но вместе с тем выражена надежда на изменение данной ситуации. В качестве методического инструментария автором в статье применялись такие методы научного познания, как анализ, логический метод, индукции, дедукции, сравнения. Сделан вывод, что запущенный в российской экономике в работу механизм налоговой консолидации возлагает дополнительную организационную нагрузку и ставит новые административные вопросы не только перед самими участниками консолидированных групп, но и перед определенными структурами законодательной и исполнительной власти РФ. Несмотря на значительные потери бюджета в части налоговых перечислений от консолидированных групп, подобные трудности вызваны начальным этапом функционирования механизма налоговой консолидации и в дальнейшем будут нивелированы новыми результатами деятельности консолидированных групп.
Правовое регулирование налоговых отношений |
Тегетаева О.Р. - Оптимизация налогообложения VS уклонение от уплаты налогов |
|
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.12707
Аннотация: Предмет исследования составляют правовые отношения, складывающиеся при применении налогового планирования налогоплательщиками в процессе своей деятельности. Рассматриваются пределы легитимного налогового планирования – налоговой оптимизации и незаконного поведения – уклонения от уплаты налогов и сборов, а также изучается термин "агрессивное налоговое планирование", используемый в зарубежных странах. Автор изучает экономическое и юридическое несоответствие этих понятий в законодательствах различных стран, что создает основу для незаконного ухода налогоплательщиков от уплаты налогов и сборов Методологической основой исследования послужили исследования отечественных экономистов в сфере налогообложения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, сравнения. В статье представлены основные направления развития законодательства разных стран в процессе противодействия незаконному уклонению от уплаты налогов и сборов путем использования налогоплательщиками нелегитимных схем. Выявлено, что неуплата налогов возникает из-за нестыковок законодательств различных юрисдикций, что требует совместного решения данной проблемы всех стран
Тегетаева О.Р. - Оптимизация налогообложения VS уклонение от уплаты налогов |
|
c. 889-893
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.65622
Аннотация: Предмет исследования составляют правовые отношения, складывающиеся при применении налогового планирования налогоплательщиками в процессе своей деятельности. Рассматриваются пределы легитимного налогового планирования – налоговой оптимизации и незаконного поведения – уклонения от уплаты налогов и сборов, а также изучается термин "агрессивное налоговое планирование", используемый в зарубежных странах. Автор изучает экономическое и юридическое несоответствие этих понятий в законодательствах различных стран, что создает основу для незаконного ухода налогоплательщиков от уплаты налогов и сборов Методологической основой исследования послужили исследования отечественных экономистов в сфере налогообложения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, сравнения. В статье представлены основные направления развития законодательства разных стран в процессе противодействия незаконному уклонению от уплаты налогов и сборов путем использования налогоплательщиками нелегитимных схем. Выявлено, что неуплата налогов возникает из-за нестыковок законодательств различных юрисдикций, что требует совместного решения данной проблемы всех стран
Федеральные налоги и сборы с организаций |
Тадтаева В.В. - Совершенствование отдельных федеральных налогов и сборов в Российской Федерации |
|
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.13288
Аннотация: В данной научной статье предметом научного исследования является выявление возможных направлений совершенствования отдельных федеральных налогов и сборов в Российской Федерации. Автор акцентирует свое внимание на наиболее важных и бюджетоформирующих налогах. К их числу он относит: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Исследователь доказывает, что действующая система федеральных налогов и сборов несовершенна. На основе использования таких экономических методов, как научный, поисковый, исследовательский и сравнительный определены проблемы по обозначенным федеральным налогам и сборам и предложены пути повышения их роли в формировании системы доходов бюджета. В результате научного исследования найдены способы и инструменты укрепления составляющей отдельных федеральных налогов и сборов в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации. К таким способам и инструментам автор статьи отнес обязательные элементы налога и сбора, а именно: налоговые ставки и налоговые льготы. При этом следует учитывать, что повышение налоговых ставок может привести к развитию теневого сектора, уклонению от уплаты налогов и сборов.
Тадтаева В.В. - Совершенствование отдельных федеральных налогов и сборов в Российской Федерации |
|
c. 894-900
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.65623
Аннотация: В данной научной статье предметом научного исследования является выявление возможных направлений совершенствования отдельных федеральных налогов и сборов в Российской Федерации. Автор акцентирует свое внимание на наиболее важных и бюджетоформирующих налогах. К их числу он относит: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Исследователь доказывает, что действующая система федеральных налогов и сборов несовершенна. На основе использования таких экономических методов, как научный, поисковый, исследовательский и сравнительный определены проблемы по обозначенным федеральным налогам и сборам и предложены пути повышения их роли в формировании системы доходов бюджета. В результате научного исследования найдены способы и инструменты укрепления составляющей отдельных федеральных налогов и сборов в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации. К таким способам и инструментам автор статьи отнес обязательные элементы налога и сбора, а именно: налоговые ставки и налоговые льготы. При этом следует учитывать, что повышение налоговых ставок может привести к развитию теневого сектора, уклонению от уплаты налогов и сборов.
Региональные налоги и сборы с организаций |
Баженов А.А. - Концепция обычного операционного цикла в налогообложении |
|
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.12491
Аннотация: Представлен новый подход в отношении классификации приобретенных активов в составе основных средств для формирования налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций. В основу положена концепция обычного операционного цикла, позволяющая принимать управленческие решения в отношении классификации приобретенных активов (основные средства или материально-производственные запасы). При этом, сравнивая срок полезного использования приобретенного актива с длительностью обычного операционного цикла организации, можно оптимизировать налоговые обязательства. Учитывая, что с 01.01.13 движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств не признается объектом налогообложения (п.п. 8 п. 4 статьи 374 НК РФ), рекомендуется организациям, у которых срок полезного использования приобретенных активов меньше длительности обычного операционного цикла, за 2011 и 2012 годы уточнить налоговые обязательства по налогу на имущество организаций. Методология исследования базируется на диалектическом методе познания, предполагающим изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи, методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического исследования данных, приемы синтеза, графического моделирования, методология теории статистики и математики. В процессе анализа установлено, что при принятии к бухгалтерскому учету объектов основных средств необходимо учитывать особенности деятельности организации, а именно длительность его обычного операционного цикла, определяемого как средний промежуток времени между моментом заготовления материальных ценностей и моментом оплаты реализованной продукции (товаров) или оказанных услуг. При этом методика должна отражаться в учетной политике. Выявлено, что применение данной концепции позволяет снижать (оптимизировать) налоговое бремя по налогу на имущество организаций, "выводя" при вышеизложенном подходе приобретенные активы из состава основных средств.
Баженов А.А. - Концепция обычного операционного цикла в налогообложении |
|
c. 901-909
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.65624
Аннотация: Представлен новый подход в отношении классификации приобретенных активов в составе основных средств для формирования налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций. В основу положена концепция обычного операционного цикла, позволяющая принимать управленческие решения в отношении классификации приобретенных активов (основные средства или материально-производственные запасы). При этом, сравнивая срок полезного использования приобретенного актива с длительностью обычного операционного цикла организации, можно оптимизировать налоговые обязательства. Учитывая, что с 01.01.13 движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств не признается объектом налогообложения (п.п. 8 п. 4 статьи 374 НК РФ), рекомендуется организациям, у которых срок полезного использования приобретенных активов меньше длительности обычного операционного цикла, за 2011 и 2012 годы уточнить налоговые обязательства по налогу на имущество организаций. Методология исследования базируется на диалектическом методе познания, предполагающим изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи, методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического исследования данных, приемы синтеза, графического моделирования, методология теории статистики и математики. В процессе анализа установлено, что при принятии к бухгалтерскому учету объектов основных средств необходимо учитывать особенности деятельности организации, а именно длительность его обычного операционного цикла, определяемого как средний промежуток времени между моментом заготовления материальных ценностей и моментом оплаты реализованной продукции (товаров) или оказанных услуг. При этом методика должна отражаться в учетной политике. Выявлено, что применение данной концепции позволяет снижать (оптимизировать) налоговое бремя по налогу на имущество организаций, "выводя" при вышеизложенном подходе приобретенные активы из состава основных средств.
Налоговое администрирование |
Агузарова Ф.С. - Роль косвенных и прямых налогов и сборов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации |
|
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.13209
Аннотация: Предметом исследования является процесс формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основе прямых и косвенных налогов и сборов. Автор подробно остановился на исследовании налогов по способу взимания. В исследовании проводится сравнительный анализ косвенных и прямых налогов и сборов, указаны их недостатки и преимущества в российской практике применения. Несовершенство системы налогообложения во многом обусловлено соотношением прямых и косвенных налогов и сборов в системе доходов бюджетов. Проведенный анализ с помощью таких экономических методов, как научный, сравнительный, статистический, аналитический и другие методы, позволил определить место косвенных и прямых налогов и сборов в системе доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Исследователем предлагается рациональное соотношение доли косвенных и прямых налогов и сборов в системе доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В результате проведенного исследования автором выявлены актуальные проблемы по косвенным и прямым налогам и сборам, а также предложены возможные пути их решения.
Агузарова Ф.С. - Роль косвенных и прямых налогов и сборов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации |
|
c. 910-918
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.65625
Аннотация: Предметом исследования является процесс формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основе прямых и косвенных налогов и сборов. Автор подробно остановился на исследовании налогов по способу взимания. В исследовании проводится сравнительный анализ косвенных и прямых налогов и сборов, указаны их недостатки и преимущества в российской практике применения. Несовершенство системы налогообложения во многом обусловлено соотношением прямых и косвенных налогов и сборов в системе доходов бюджетов. Проведенный анализ с помощью таких экономических методов, как научный, сравнительный, статистический, аналитический и другие методы, позволил определить место косвенных и прямых налогов и сборов в системе доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Исследователем предлагается рациональное соотношение доли косвенных и прямых налогов и сборов в системе доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В результате проведенного исследования автором выявлены актуальные проблемы по косвенным и прямым налогам и сборам, а также предложены возможные пути их решения.
Организация и методика проведения налоговых проверок |
Келейникова С.В., Самыгин Д.Ю., Хрусталев Б.Б. - Анализ и планирование налоговых проверок: ракурс районной инспекции |
|
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.13234
Аннотация: Выездные налоговые проверки являются одной из действенных форм налогового контроля и призваны, в итоге, обеспечить результативность деятельности органов инспекции налоговой службы. Однако в последнее время собираемость налогов и сборов во многих районных инспекциях снижается и перед налоговыми органами все чаще встают вопросы повышения эффективности выездного контроля, с одной стороны путем выявления нарушений у налогоплательщиков и доначислений налоговых платежей в бюджет, с другой стороны снижение затрат на проведение таких проверок и оптимизации их соответствующих параметров. Все это побуждает необходимость модернизации принятых и действующих методик планирования выездных налоговых проверок. Монографическое исследование, ретроспективный анализ, практический опыт, метод экспертных оценок, методы экономического, эконометрического и экономико-математического анализа. Обобщены правовые аспекты налогового контроля, показано значение выездных налоговых проверок как основной формы налогового контроля, проведена оценка и анализ эффективности выездных налоговых проверок в ИФНС районного масштаба г. Пензы, выявлена зависимость показателей результативности налогового контроля от количества выездных налоговых проверок, проведена диагностика стратегии налогового органа и определены ее оптимальные критерии, получена модель оптимизации выездных налоговых проверок с позиции получения максимальной финансовой выгоды.
Келейникова С.В., Самыгин Д.Ю., Хрусталев Б.Б. - Анализ и планирование налоговых проверок: ракурс районной инспекции |
|
c. 919-925
|
DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.65626
Аннотация: Выездные налоговые проверки являются одной из действенных форм налогового контроля и призваны, в итоге, обеспечить результативность деятельности органов инспекции налоговой службы. Однако в последнее время собираемость налогов и сборов во многих районных инспекциях снижается и перед налоговыми органами все чаще встают вопросы повышения эффективности выездного контроля, с одной стороны путем выявления нарушений у налогоплательщиков и доначислений налоговых платежей в бюджет, с другой стороны снижение затрат на проведение таких проверок и оптимизации их соответствующих параметров. Все это побуждает необходимость модернизации принятых и действующих методик планирования выездных налоговых проверок. Монографическое исследование, ретроспективный анализ, практический опыт, метод экспертных оценок, методы экономического, эконометрического и экономико-математического анализа. Обобщены правовые аспекты налогового контроля, показано значение выездных налоговых проверок как основной формы налогового контроля, проведена оценка и анализ эффективности выездных налоговых проверок в ИФНС районного масштаба г. Пензы, выявлена зависимость показателей результативности налогового контроля от количества выездных налоговых проверок, проведена диагностика стратегии налогового органа и определены ее оптимальные критерии, получена модель оптимизации выездных налоговых проверок с позиции получения максимальной финансовой выгоды.
|
|