DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.15684

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы налогообложения компаний-нерезидентов, ведущих экономическую деятельность в Российской Федерации через зависимое от них лицо. Объектом исследования является агентский вид постоянного представительства. Агентский вид постоянного представительства – это дополнительное к основному виду постоянного представительства правило, целью которого является уловить связь иностранных организаций, действующих в стране источнике доходов не через фиксированное место деятельности, а через зависимое лицо, с данной страной и впоследствии определить их налогооблагаемую базу в этой стране. Методологическую базу исследования составляют следующие методы научного познания: исторический и логический, статистический, индукции и дедукции, сравнительного анализа, синтеза, моделирования, аналогии. Научная новизна проведенного исследования состоит в комплексном подходе к анализу проблем, связанных с функционированием правила агентского вида постоянного представительства в Российской Федерации: с точки зрения налогоплательщиков, налогового администрирования и международных принципов налогообложения. Основные выводы состоят в том, что действующая редакция правила не соответствует современным экономическим реалиям и, кроме того, присутствует множество специфических российских проблем, связанных с агентским видом постоянного представительства, в виде: неопределенности толкования данного правила судами; двойного налогообложения НДС при импорте товаров через комиссионера; неразвитости системы постановки на учет, регулирования и определения налоговой базы агентского вида постоянного представительства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.67033

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы налогообложения компаний-нерезидентов, ведущих экономическую деятельность в Российской Федерации через зависимое от них лицо. Объектом исследования является агентский вид постоянного представительства. Агентский вид постоянного представительства – это дополнительное к основному виду постоянного представительства правило, целью которого является уловить связь иностранных организаций, действующих в стране источнике доходов не через фиксированное место деятельности, а через зависимое лицо, с данной страной и впоследствии определить их налогооблагаемую базу в этой стране. Методологическую базу исследования составляют следующие методы научного познания: исторический и логический, статистический, индукции и дедукции, сравнительного анализа, синтеза, моделирования, аналогии. Научная новизна проведенного исследования состоит в комплексном подходе к анализу проблем, связанных с функционированием правила агентского вида постоянного представительства в Российской Федерации: с точки зрения налогоплательщиков, налогового администрирования и международных принципов налогообложения. Основные выводы состоят в том, что действующая редакция правила не соответствует современным экономическим реалиям и, кроме того, присутствует множество специфических российских проблем, связанных с агентским видом постоянного представительства, в виде: неопределенности толкования данного правила судами; двойного налогообложения НДС при импорте товаров через комиссионера; неразвитости системы постановки на учет, регулирования и определения налоговой базы агентского вида постоянного представительства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.16084

Аннотация: Объектом исследования является налог на доходы физических лиц и потенциал его реализации в условиях РФ. Предмет исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов, направленных на повышение эффективности налогообложения доходов физических лиц, реализацию потенциала НДФЛ как фискального и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ. В работе автором подробно проанализированы проблемы реализации потенциала налога на доходы физических лиц как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации на современном этапе. Особое внимание уделено необходимости обеспечения социальной справедливости и экономической эффективности в процессе налогообложения доходов физических лиц. Изучен опыт исчисления и взимания индивидуального подоходного налога как индустриально - развитых стран, так и динамично развивающихся стран, проведен сравнительный анализ с практикой налогообложения доходов физических лиц в условиях РФ. Значительное место уделено анализу факторов, сдерживающих рост объемов и уровня поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет РФ и Республики Дагестан. На основе анализа данных как о структуре начисленной налоговой базы по НДФЛ, так и о составе реальных плательщиков налога на доходы физических лиц выявлено, что во многих регионах РФ не зарплатные доходы в большинстве случаев ускользают от налогообложения. Обстоятельно исследованы резервы роста налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации (в том числе и Республики Дагестан), посредством улучшения администрирования НДФЛ. Для обоснования теоретических положений и практических результатов исследования использованы методы абстракции, индукции и дедукции, экономико – статистические методы (наблюдение, обобщение, группировки и др.), вкупе с приемами и принципами сравнительного и логического анализа, системного и комплексного подхода. Научная новизна работы заключается в разработке предложений и рекомендаций научного и прикладного характера, направленных реализацию фискального и регулирующего потенциала налога на доходы физических лиц, повышению его роли как инструмента реализации социальной политики государства на современном этапе РФ. Основные выводы исследования состоят в выявлении проблем и в оценке путей наиболее полной реализации потенциала НДФЛ как фискального, таки регулирующего инструмента в условиях РФ. В частности в результате исследования: показано не соблюдение принципов экономической целесообразности и социальной ориентированности в действующем механизме исчисления и взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что сдерживает развитие человеческого потенциала и рост благосостояния граждан; предложены рекомендации по улучшению администрирования НДФЛ, повышению его роли как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ; аргументирована целесообразность введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, что позволить в наибольшей степени реализовать фискальный и социальный потенциал НДФЛ на современном этапе. Особым вкладом исследования является выявление необходимости дифференциации социальных и имущественных вычетов НДФЛ в зависимости от размера доходов физических лиц, обосновании целесообразность учета семейных обстоятельств при взимании налога на доходы физических лиц, как фактора определяющего способность налогоплательщика к его уплате.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.67034

Аннотация: Объектом исследования является налог на доходы физических лиц и потенциал его реализации в условиях РФ. Предмет исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов, направленных на повышение эффективности налогообложения доходов физических лиц, реализацию потенциала НДФЛ как фискального и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ. В работе автором подробно проанализированы проблемы реализации потенциала налога на доходы физических лиц как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации на современном этапе. Особое внимание уделено необходимости обеспечения социальной справедливости и экономической эффективности в процессе налогообложения доходов физических лиц. Изучен опыт исчисления и взимания индивидуального подоходного налога как индустриально - развитых стран, так и динамично развивающихся стран, проведен сравнительный анализ с практикой налогообложения доходов физических лиц в условиях РФ. Значительное место уделено анализу факторов, сдерживающих рост объемов и уровня поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет РФ и Республики Дагестан. На основе анализа данных как о структуре начисленной налоговой базы по НДФЛ, так и о составе реальных плательщиков налога на доходы физических лиц выявлено, что во многих регионах РФ не зарплатные доходы в большинстве случаев ускользают от налогообложения. Обстоятельно исследованы резервы роста налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации (в том числе и Республики Дагестан), посредством улучшения администрирования НДФЛ. Для обоснования теоретических положений и практических результатов исследования использованы методы абстракции, индукции и дедукции, экономико – статистические методы (наблюдение, обобщение, группировки и др.), вкупе с приемами и принципами сравнительного и логического анализа, системного и комплексного подхода. Научная новизна работы заключается в разработке предложений и рекомендаций научного и прикладного характера, направленных реализацию фискального и регулирующего потенциала налога на доходы физических лиц, повышению его роли как инструмента реализации социальной политики государства на современном этапе РФ. Основные выводы исследования состоят в выявлении проблем и в оценке путей наиболее полной реализации потенциала НДФЛ как фискального, таки регулирующего инструмента в условиях РФ. В частности в результате исследования: показано не соблюдение принципов экономической целесообразности и социальной ориентированности в действующем механизме исчисления и взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что сдерживает развитие человеческого потенциала и рост благосостояния граждан; предложены рекомендации по улучшению администрирования НДФЛ, повышению его роли как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ; аргументирована целесообразность введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, что позволить в наибольшей степени реализовать фискальный и социальный потенциал НДФЛ на современном этапе. Особым вкладом исследования является выявление необходимости дифференциации социальных и имущественных вычетов НДФЛ в зависимости от размера доходов физических лиц, обосновании целесообразность учета семейных обстоятельств при взимании налога на доходы физических лиц, как фактора определяющего способность налогоплательщика к его уплате.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.14540

Аннотация: В статье рассматривается вопрос необходимости осуществления рейтинговой оценки территорий региона (муниципальных районов и городских округов) по уровню развития их налогового потенциала. Автором разработана методика такой оценки на основе расчета интегрального показателя- условного налогового потенциала. Особое внимание уделено обоснованию выбора групп факторов, используемых для оценки, их градации по уровню значимости, а также детализированному расчету каждого показателя. Апробация данной методики проведена на примере муниципальных образований Республики Марий Эл. В работе применялись такие общенаучные методы исследования как: анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, формализация и другие. Новизна данного исследования заключается в развитии методического инструментария оценки уровня развития налогового потенциала территории,что способствует качественному развитию налогового администрирования в целом. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами анализа и мониторинга налоговой системы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.67035

Аннотация: В статье рассматривается вопрос необходимости осуществления рейтинговой оценки территорий региона (муниципальных районов и городских округов) по уровню развития их налогового потенциала. Автором разработана методика такой оценки на основе расчета интегрального показателя- условного налогового потенциала. Особое внимание уделено обоснованию выбора групп факторов, используемых для оценки, их градации по уровню значимости, а также детализированному расчету каждого показателя. Апробация данной методики проведена на примере муниципальных образований Республики Марий Эл. В работе применялись такие общенаучные методы исследования как: анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, формализация и другие. Новизна данного исследования заключается в развитии методического инструментария оценки уровня развития налогового потенциала территории,что способствует качественному развитию налогового администрирования в целом. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами анализа и мониторинга налоговой системы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.16702

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения малого и среднего бизнеса при применении специальных налоговых режимов, в частности упрощенной системы налогообложения. Объектом исследования является налоговый контроль за деятельностью юридических и физических лиц (ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения. Статья посвящена контролю за правомерностью применения упрощенной системы налогообложения в российской налоговой системе и полнотой уплаты УСНО. Авторская методика исследования базируется на использовании монографических, абстрактных, статистических, экономических, правовых и эмпирических данных. Методологической основой исследования послужили Налоговый кодекс РФ, законодательные и нормативно-правовые акты, научные дискуссии, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения и контроля правомерности применения специального налогового режима – УСНО. Новизна исследования состоит в авторской трактовке применения налогового контроля в отношении использования упрощенной системы налогообложения малым бизнесом и создания благоприятных условий для его развития. Назначение специальных налоговых режимов заключается в стимулировании малого и среднего бизнеса и в стабильном формировании доходной части регионального бюджета.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.67036

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения малого и среднего бизнеса при применении специальных налоговых режимов, в частности упрощенной системы налогообложения. Объектом исследования является налоговый контроль за деятельностью юридических и физических лиц (ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения. Статья посвящена контролю за правомерностью применения упрощенной системы налогообложения в российской налоговой системе и полнотой уплаты УСНО. Авторская методика исследования базируется на использовании монографических, абстрактных, статистических, экономических, правовых и эмпирических данных. Методологической основой исследования послужили Налоговый кодекс РФ, законодательные и нормативно-правовые акты, научные дискуссии, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения и контроля правомерности применения специального налогового режима – УСНО. Новизна исследования состоит в авторской трактовке применения налогового контроля в отношении использования упрощенной системы налогообложения малым бизнесом и создания благоприятных условий для его развития. Назначение специальных налоговых режимов заключается в стимулировании малого и среднего бизнеса и в стабильном формировании доходной части регионального бюджета.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.14527

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи является налоговая система. В контексте предмета исследования, автор подробно рассматривает элементы налоговой системы, в процессе их зарождения и развития в российском государстве. Функционирование любого, даже самого примитивного государства, немыслимо без налоговой системы. Для понимания сути налоговой системы, необходимо представлять себе ее эволюцию с момента зарождения и до настоящего времени. В статье проанализировано развитие элементов налоговой системы на различных этапах исторического развития нашего государства, от Киевской Руси до 90-х годов прошлого столетия. Автор использовал методы: анализа и синтеза; теоретического анализа; группировки и систематизации; также применен графический метод. Данный анализ позволил автору констатировать тот факт, что выделенные им элементы налоговой системы являются фундаментальными и не изменяются уже на протяжении многих столетий. Причем, в налоговой системе современной России присутствуют те же проблемы и недочеты, что и в 17-18 вв.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.67037

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи является налоговая система. В контексте предмета исследования, автор подробно рассматривает элементы налоговой системы, в процессе их зарождения и развития в российском государстве. Функционирование любого, даже самого примитивного государства, немыслимо без налоговой системы. Для понимания сути налоговой системы, необходимо представлять себе ее эволюцию с момента зарождения и до настоящего времени. В статье проанализировано развитие элементов налоговой системы на различных этапах исторического развития нашего государства, от Киевской Руси до 90-х годов прошлого столетия. Автор использовал методы: анализа и синтеза; теоретического анализа; группировки и систематизации; также применен графический метод. Данный анализ позволил автору констатировать тот факт, что выделенные им элементы налоговой системы являются фундаментальными и не изменяются уже на протяжении многих столетий. Причем, в налоговой системе современной России присутствуют те же проблемы и недочеты, что и в 17-18 вв.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.16867

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие при налоговом стимулировании научно-исследовательских разработок в странах ЕС. Объектом исследования является инновационная деятельность компаний, а также меры государственной политики стран-членов ЕС, направленные на стимулирование развития инноваций. Автор рассматривает меры налоговой политики, направленные на создание, развитие и функционирование инновационной среды, анализирует соответствующие налоговые льготы. В статье особое внимание уделяется анализу налоговых стимулов развития экономики в условиях текущей экономической рецессии. В основе исследования лежит комплексный подход к рассмотрению проблем налогового стимулирования инноваций в странах ЕС, включающий в себя привлечение научных разработок в области налогообложения, использованием элементов экономического и финансового анализа, международной статистики. Основными выводами является тот факт, что наличие налоговых льгот по научно-исследовательским разработкам имеет позитивное, но недостаточное влияние на размер инвестиций в научно-исследовательские разработки в странах ЕС. Основным вкладом автора в исследование темы является анализ эффективности применения различных налоговых стимулов развития инноваций в странах ЕС.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.67038

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие при налоговом стимулировании научно-исследовательских разработок в странах ЕС. Объектом исследования является инновационная деятельность компаний, а также меры государственной политики стран-членов ЕС, направленные на стимулирование развития инноваций. Автор рассматривает меры налоговой политики, направленные на создание, развитие и функционирование инновационной среды, анализирует соответствующие налоговые льготы. В статье особое внимание уделяется анализу налоговых стимулов развития экономики в условиях текущей экономической рецессии. В основе исследования лежит комплексный подход к рассмотрению проблем налогового стимулирования инноваций в странах ЕС, включающий в себя привлечение научных разработок в области налогообложения, использованием элементов экономического и финансового анализа, международной статистики. Основными выводами является тот факт, что наличие налоговых льгот по научно-исследовательским разработкам имеет позитивное, но недостаточное влияние на размер инвестиций в научно-исследовательские разработки в странах ЕС. Основным вкладом автора в исследование темы является анализ эффективности применения различных налоговых стимулов развития инноваций в странах ЕС.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.14308

Аннотация: Предметом исследования является изучение действующей модели межбюджетного распределения налогов и сборов в Российской Федерации, а также выявление имеющихся проблем и поиск оптимальных решений. Данная тема представляет глубокий научный и практический интерес, поскольку именно налоги выступают первостепенным источником формирования бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на всех этапах своего развития. Практика показывает, что наиболее значительные налоги и сборы сосредотачиваются в федеральном бюджете. В бюджеты субъектов федерации зачисляются менее значительные налоги по объему поступлений. В статье рассматриваются нормативы отчисления налогов и сборов между бюджетами различных уровней. В ходе написания научной статьи использовались следующие методы исследования: научный, сравнительный, аналитический. Применение этих методов определило создание нового механизма распределения налогов и сборов между бюджетами. Научная новизна заключается в образовании новой экономически обоснованной модели межбюджетного распределения налогов и сборов в целях повышения налоговой составляющей бюджетов субфедерального уровня. Автор предлагает, повысить налоговый компонент бюджетов субфедерального уровня с помощью федеральных налогов и сборов, в частности, налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых, акцизов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.67039

Аннотация: Предметом исследования является изучение действующей модели межбюджетного распределения налогов и сборов в Российской Федерации, а также выявление имеющихся проблем и поиск оптимальных решений. Данная тема представляет глубокий научный и практический интерес, поскольку именно налоги выступают первостепенным источником формирования бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на всех этапах своего развития. Практика показывает, что наиболее значительные налоги и сборы сосредотачиваются в федеральном бюджете. В бюджеты субъектов федерации зачисляются менее значительные налоги по объему поступлений. В статье рассматриваются нормативы отчисления налогов и сборов между бюджетами различных уровней. В ходе написания научной статьи использовались следующие методы исследования: научный, сравнительный, аналитический. Применение этих методов определило создание нового механизма распределения налогов и сборов между бюджетами. Научная новизна заключается в образовании новой экономически обоснованной модели межбюджетного распределения налогов и сборов в целях повышения налоговой составляющей бюджетов субфедерального уровня. Автор предлагает, повысить налоговый компонент бюджетов субфедерального уровня с помощью федеральных налогов и сборов, в частности, налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых, акцизов.