Аннотация: Предметом исследования является анализ правовой конструкции налоговой обязанности с точки зрения роли в ней налогового агента. Для избежания двойного налогообложения на него может возлагаться обязанность по подтверждению факта налогового резидентства иностранного контрагента. Автор рассматривает правовые подходы стран ЕАЭС/ЕврАзЭС по данному вопросу, тем самым определяя недостатки и достоинства конструкции налоговой обязанности в разных странах. В настоящее время отсутствует законодательная регламентация процедуры обмена информацией между налоговыми органами иностранных государств, поэтому в трансграничных ситуациях могут возникать спорные вопросы касательно объема обязанностей налогового агента. Для проведения научного исследования, автором используется метод сравнительного анализа. Он помогает выявить общие и отличительные черты правовых подходов в странах ЕАЭС/ЕврАзЭС по вопросам: процедурных особенностей получения сертификата налогового резидента; содержательного характера этого документа. В работе применяется диалектический подход к рассматриваемым проблемам взаимодействия участников налоговых правоотношений между собой. Автор предлагает решить проблему подтверждения статуса налогового резидентства контрагента следующим образом. Изначально, эта обязанность может возлагаться либо на иностранную организацию, либо на самого налогового агента. Этот вопрос, по нашему мнению, может быть решен в частном порядке, а именно по согласованию сторон. Сертификат налогового резидента должен иметь регламентированную форму и процедуру получения. В качестве альтернативы предоставления сертификата автор предлагает использовать выписки из международных изданий, публикующих информацию о налоговых резидентах иностранных государств. В последующем процедура подтверждения статуса налогового резидента должна быть упразднена, в виду развития процесса обмена информации между налоговыми органами стран ЕАЭС/ЕврАзЭС.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.66411

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.14604

Аннотация: Предметом исследования является сложившаяся в Российской Федерации практика налогового регулирования и стимулирования экономики в контексте становления рыночных отношений. Нестабильность налогового законодательства и ее преимущественная ориентация на фискальную функцию, ограничивает стимулы для роста экономики и создает предпосылки для ухода в теневой нелегальный сектор. Автор подробно рассматривает основные проблемы стимулирующего воздействия налогов на развитие экономики, акцентируя особое внимание на необходимости повышения налоговых стимулов организаций к расширению объемов производства и привлечению инвестиций. Используя методы сравнительного и структурно–логического анализа, автор приходит к выводу о необходимости активного использования налоговых инструментов для регулирования и стимулирования экономики России в условиях новых экономических и политических вызовов. Основной вывод статьи заключается в необходимости дифференцированного подхода к распределению налоговой нагрузки не только в разрезе отраслей, но и по видам налогов. Автором предложены и обоснованы направления реформирования основных бюджетообразующих налогов (налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ и НДПИ) в целях повышения эффективности государственного регулирования и стимулирования инвестиционных процессов в российской экономике. Полученные результаты могут быть использованы при разработке мероприятий

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.66412

Аннотация: Предметом исследования является сложившаяся в Российской Федерации практика налогового регулирования и стимулирования экономики в контексте становления рыночных отношений. Нестабильность налогового законодательства и ее преимущественная ориентация на фискальную функцию, ограничивает стимулы для роста экономики и создает предпосылки для ухода в теневой нелегальный сектор. Автор подробно рассматривает основные проблемы стимулирующего воздействия налогов на развитие экономики, акцентируя особое внимание на необходимости повышения налоговых стимулов организаций к расширению объемов производства и привлечению инвестиций. Используя методы сравнительного и структурно–логического анализа, автор приходит к выводу о необходимости активного использования налоговых инструментов для регулирования и стимулирования экономики России в условиях новых экономических и политических вызовов. Основной вывод статьи заключается в необходимости дифференцированного подхода к распределению налоговой нагрузки не только в разрезе отраслей, но и по видам налогов. ` Автором предложены и обоснованы направления реформирования основных бюджетообразующих налогов (налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ и НДПИ) в целях повышения эффективности государственного регулирования и стимулирования инвестиционных процессов в российской экономике. Полученные результаты могут быть использованы при разработке мероприятий

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.14359

Аннотация: Статья посвящена исследованию актуальной на сегодняшний день проблемы введения налога на недвижимость физических лиц. В статье анализируются актуальные изменения в налогообложении имущества физических лиц, которые вступили в силу с 1 января 2015 г., методика исчисления, преимущества и недостатки, влияние на все страты общества данного налога. Дана сравнительная характеристика инвентаризационной и кадастровой оценок объектов недвижимости, детально рассматриваются проблемы, с которыми сталкивается государство и налогоплательщики при взимании налога. Проанализирован зарубежный опыт взимания указанного налога. При написании работы были использованы следующие методы исследования: системного анализа, сравнений и аналогий, индукции и дедукции, обобщений. Авторами сформулирован вывод о целесообразности использования кадастровой оценки объектов недвижимости, приведены ряд рекомендаций по совершенствованию и дальнейшему развитию налога на имущество физических лиц в России, в том числе с учетом перспективы введения интегрированного налога на недвижимость физических лиц до 2020 года.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.66413

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.14715

Аннотация: Объектом исследования являются социально-экономические отношения по поводу взимания налога на доходы физических лиц. Предметом исследования является шкала налогообложения доходов физических лиц, применяемая в Российской Федерации. Автор подробно рассматривает международный опыт изучаемого вопроса на примере Австрии, Германии и Люксембурга, некоторые исторические особенности, мнения ученых-экономистов, политиков и экспертов, приводит экономическое обоснование предлагаемой шкале налогообложения доходов физических лиц. Особое внимание автор уделяет роли НДФЛ при формировании доходной базы региональных бюджетов в контексте сохраняющихся рисков их несбалансированности. Методологическая основа опирается как на общенаучные методы (анализ, сравнение, измерение), так и на специальные (экономико-математические и статистические). Основными выводами проведенного исследования являются следующие: более чем восьмая часть работников (12,8%) получают заработную плату менее 9 000,0 рублей, и обложение их налогом социально несправедливо. Для этого необходимо внести изменения в п.1. статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, освободив эту группу от уплаты налога (посредством установления нулевой процентной ставки), а для лиц с заработной платой до 17 тысяч рублей предусмотреть льготную ставку в 10%. Новизна исследования заключается в предлагаемой прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц, опирающейся не только на фискальную функцию, но и на достижение принципа социальной справедливости. Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности их использования для принятия конкретных решений по модернизации социально-экономических процессов специалистами органов государственной власти, а также применения студенческим и профессорско-преподавательским сообществом в рамках учебного процесса в высших и средних специальных учебных заведениях.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.66414

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.14287

Аннотация: Предметом исследования выступают налоговые проверки. Рассматриваются особенности выездных и кафедральных налоговых проверок. указывается, что наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки, так как многие налоговые правонарушения могут быть выявлены только в ходе их проведения. Автор отмечает, что такие проверки требуют тщательного отбора налогоплательщиков для осуществления контрольных мероприятий. Цель данной работы заключается в рассмотрении действующей практики выездных налоговых проверок и определении основных направлений совершенствования организации их планирования и реализации. В работе применены методы анализа и синтеза, научная абстракция, сравнение, обобщение и другие методы исследования. В статье проанализированы показатели проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами РФ, раскрыты особенности методики выполнения контрольной работы основанной на качественном выборе объекта проверки. Показана необходимость развития предпроверочного анализа первичной информации о налогоплательщике при планировании выездных налоговых проверок. Обоснована целесообразность применения современных информационных технологий в процессе организации их планирования и проведения.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.66415

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.13164

Аннотация: В статье исследуются актуальные вопросы оживления российской экономики в России условиях финансовой нестабильности посредством активизации инвестиционной деятельности. Следует отметить, что в числе мер государственной поддержки инвестиционной деятельности налоговым инструментам отводится значительная роль. Среди таких инструментов – льготы и преференции. Однако инвесторы зачастую не пользуются этими преимуществами в силу их нецелесообразности и неэффективности. Также авторами отмечено, что в условиях отсутствия мониторинга направлений инвестирования денежных средств, высвобождающихся в результате применения льгот и преференций, судить об эффективности применения подобных инструментов инвесторами достаточно сложно. Анализ действующих механизмов, способствующих повышению эффективности инвестиционных проектов, позволил выявить спорные вопросы учета налога на добавленную стоимость по авансам, перечисленным за выполнение работ (оказание услуг, поставку товаров), вызванные недостатками действующего налогового законодательства. Изучена арбитражная практика, в ходе которой сделан вывод о том, что особо проблемными являются вопросы о порядке восстановления НДС у производителей товаров, работ, услуг в случае их предварительной поэтапной оплаты, что в условиях неоднозначного трактования положений действующего налогового законодательства, способствует отвлечению из оборота денежных средств инвестора. Предлагаются новации в налоговое законодательство, направленные на повышение инвестиционной активности предпринимателей. Совершенствование налогового механизма вызовет ограниченный эффект, если при этом не будет обеспечена увязка налоговой реформы с бюджетной политикой. Предложенные в статье меры по активизации инвестиционной деятельности посредством совершенствования нормативной правовой базы по налогу на добавленную стоимость будут способствовать привлечению дополнительных доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.66416